Земельний податок — обов’язковий платіж, який власники або орендарі земельних ділянок сплачують державі. Його розмір залежить від площі, типу й місця розташування ділянки. У статті розповімо, як дізнатись суму податку на землю, хто має право на пільги та як сплатити відрахування.
Що таке земельний податок
Земельний податок — це плата за користування земельними ділянками, яка входить до складу податку на майно. З 2015 року він є місцевим, тобто його ставки й пільги встановлюють органи місцевого самоврядування.
Об’єктами оподаткування є:
- земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;
- земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Підставою для нарахування податку на землю вважаються:
- дані Державного земельного кадастру;
- дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;
- дані державних актів на землю;
- дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);
- рішення органів місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок;
- інші правовстановлюючі документи.
Не всі ділянки підлягають оподаткуванню. Зокрема, не сплачується нарахування за:
- землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або стадії відновлення;
- землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування;
- земельні ділянки кладовищ, крематоріїв і колумбаріїв;
- землі, надані для будівництва й обслуговування культових споруд релігійних організацій України;
- землі зон відчуження й безумовного відселення, що зазнали радіоактивного забруднення.
Повний перелік наведено у статті 283 Податкового кодексу України.
Читайте також: Фермерське господарство: що це, види, як назвати та зареєструвати
Платники земельного податку
Отже, хто сплачує земельний податок:
- власники ділянок і часток (паїв);
- землекористувачі державних і комунальних земель на праві постійного користування;
- орендарі ділянок державної та комунальної власності.
Особливості сплати для суб’єктів спрощеної системи оподаткування визначені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України.
Для новостворених підприємств, а також у разі набуття права власності чи користування на нові ділянки збір сплачується з місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися ці зміни.
Отже, платниками є доволі широке коло осіб. Проте законодавством передбачено і певні категорії землевласників та землекористувачів, які звільняються від сплати цього відрахування або мають пільги. Розглянемо це питання детальніше.
Чи платять пенсіонери податок за земельний пай
Пенсіонери за віком належать до тих, хто звільняється від сплати земельного податку. Але в межах граничних норм для:
- ведення особистого селянського господарства — не більше 2 га;
- будівництва й обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд у селах — не більше 0,25 га, в селищах — 0,15 га, в містах — 0,10 га;
- індивідуального дачного будівництва — не більше 0,10 га;
- будівництва індивідуальних гаражів — не більше 0,01 га;
- ведення садівництва — не більше 0,12 га.
Але пільга не поширюється на земельні частки (паї), які утворилися внаслідок паювання. Тоді пенсіонери належать до осіб, хто платить податок за земельний пай.
Юридичні особи, які мають пільги зі сплати земельного податку
Звільненню від сплати земельного податку юридичних осіб підлягають:
- санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій осіб з інвалідністю;
- громадські організації осіб з інвалідністю України, підприємства й організації, які засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю та спілками громадських організацій осіб з інвалідністю і є їхньою повною власністю;
- бази олімпійської та паралімпійської підготовки;
- дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади, незалежно від форми власності й джерел фінансування;
- заклади культури, науки (крім національних і державних дендрологічних парків), освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, фізичної культури й спорту, які повністю утримуються коштами державного або місцевих бюджетів;
- державні й комунальні дитячі санаторно-курортні заклади та заклади оздоровлення і відпочинку, а також дитячі санаторно-курортні й оздоровчі заклади України, які перебувають на балансі підприємств, установ і організацій, які є неприбутковими й внесені органом контролю до Реєстру неприбуткових установ і організацій;
- державні й комунальні центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, центри фізичного здоров’я населення, центри з розвитку фізичної культури й спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацькі спортивні школи, а також центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацькі спортивні школи й спортивні споруди всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їхніх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, за земельні ділянки, де розміщені їхні спортивні споруди.
Додаткові пільги для тих, хто не платить земельний податок, можуть встановлювати місцеві ради. Наприклад, звільняти комунальні підприємства, заклади освіти, медицини, соціального захисту, культури, спорту, які фінансуються з місцевого бюджету.
Як розрахувати суму земельного податку
База оподаткування та ставки залежать від того, чи проведена нормативна грошова оцінка (НГО) ділянок.
Нормативна грошова оцінка — це капіталізований рентний дохід з ділянки, визначений за встановленими й затвердженими стандартами. НГО використовується для з’ясування розміру відрахування, орендної плати за ділянки державної чи комунальної власності, державного мита при міні, спадкуванні й даруванні ділянок, а також під час розроблення показників і механізмів економічного стимулювання раціонального використання й охорони земель.
Якщо для ділянки НГО проведена, то базою оподаткування є її показник з урахуванням коефіцієнта індексації. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель. Порядок індексації регулюється статтею 289 Податкового кодексу України.
Ставка встановлюється місцевими радами, але не може перевищувати:
- 3% від НГО — звичайні ділянки;
- 1% — землі загального користування (парків, скверів, пляжів тощо);
- 0,3–1% — сільгоспугіддя;
- 0,1% — лісові землі;
- 12% — ділянки, які перебувають у постійному користуванні комерційних структур (крім державної та комунальної форм власності).
Ставки повинні встановлюватися з урахуванням цільового призначення та функціонального використання відповідних ділянок. Це має сприяти раціональному використанню землі та стимулювати розвиток тих чи інших пріоритетних для громади видів діяльності.
Якщо для ділянки НГО не проведена, то базою розрахунку земельного податку є її площа, а ставка не може перевищувати:
- 5% від НГО ріллі по області для звичайних ділянок за межами населених пунктів;
- 0,3–5% від НГО ріллі по області для сільгоспугідь;
- 0,1% від НГО ріллі по області для лісових земель.
Наприклад, фермерське господарство «Колос» у Київській області має у власності 50 га ріллі, для якої НГО становить 27 500 грн/га. Місцева рада встановила ставку 0,5% для сільгоспугідь. Отже, формула розрахунку земельного податку:
50 га × 27 500 грн/га × 0,5% = 6 875 грн.
Цю суму потрібно рівними частками сплачувати щомісяця протягом 30 днів після закінчення звітного місяця. Тобто по 573 грн на місяць.
Тепер розглянемо інший приклад. Фізична особа володіє ділянкою площею 1200 м² під житловою забудовою у місті Вінниці. НГО для цього наділу не визначалася. НГО ріллі у Вінницькій області становить 27 078,28 грн/га. Місцева рада встановила ставку для таких ділянок 3% від НГО ріллі. Розглянемо, як розрахувати земельний податок в такому разі:
1200 м² = 0,12 га;
0,12 га × 27 078,28 грн/га × 3% = 97,48 грн на рік.
Цю суму податкова служба самостійно нарахує фізичній особі у податковому повідомленні-рішенні, яке надішле до 1 липня поточного року. Сплатити збір потрібно буде протягом 60 днів з дня отримання повідомлення.
Як бачимо, механізм, як дізнатися суму земельного податку, доволі складний і має багато нюансів. Проте кожен землевласник чи землекористувач повинен розуміти, як формується сума платежу на його ділянки, та стежити за рішеннями місцевих рад щодо ставок оподаткування.
Як сплатити податок на землю
Фізичним особам суму відрахування нараховують податкові органи за місцем розташування ділянки. Вони надсилають платникам податкові повідомлення-рішення до 1 липня поточного року. Ці повідомлення з детальним розрахунком суми можна переглянути:
- в Електронному кабінеті платника, використавши кваліфікований електронний підпис (КЕП);
- на вебпорталі Державної податкової служби України.
Читайте також: Кваліфікований електронний підпис (КЕП): що це та як отримати
Щоб увійти в Електронний кабінет, потрібно:
- Вибрати розділ «Електронний кабінет».
- Натиснути кнопку «Фізичним особам» у розділі «Вхід до особистого кабінету».
- Вибрати спосіб автентифікації.
- Увійти в особистий кабінет, використовуючи вибраний спосіб автентифікації.
- Перейти в розділ «Вхідні документи».
- Відкрити податкове повідомлення-рішення, що надійшло.
Як сплатити земельний податок з фізичних осіб? Нараховану суму протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення можна відрахувати через:
- відділення банку;
- платіжні термінали;
- інтернет-банкінг.
Для сплати через банк або термінал потрібно в меню вибрати розділ «Податки», далі — «Податок на майно». У полі «Отримувач» вибрати територіальний орган ДПС, де платник перебуває на обліку, та ввести реквізити, зазначені у повідомленні-рішенні.
Як сплатити земельний податок з фізичних осіб через Приват24:
- Увійти в особистий кабінет інтернет-банкінгу.
- Вибрати розділ «Платежі» або «Перекази».
- Додати отримувача платежу. Територіальний орган ДПС зазначений у повідомленні-рішенні.
- Заповнити реквізити платежу відповідно до повідомлення-рішення.
- Перевірити введені дані й підтвердити операцію.
Як сплатити земельний податок через Ощад24:
- Отримайте реквізити в податковій або на сайті громади. ЄДРПОУ: 37977599 (залежить від регіону). IBAN: UA19 8999 9803 3416 9813 0000 1972 5. КБК: 18010700.
- У додатку виберіть «Бюджетні платежі», введіть IBAN та код 101.
- Зазначте ваш ІПН, призначення «Земельний податок з фізичних осіб. Прізвище, ініціали» та суму з податкового повідомлення.
- Комісія: 0,1% для карток Ощадбанку, 3% для інших банків.
Приклад призначення: *101*1234567890;18010700;Земельний податок (Петренко І.І)
Юридичні особи самостійно обчислюють суму відрахування станом на 1 січня і до 20 лютого поточного року подають до податкової служби за місцем розташування ділянки декларацію з розбивкою річної суми на місяці або квартали. Вони можуть вибрати річний або місячний податковий період.
За річного звітного періоду декларацію подають до 20 лютого поточного року, а відрахування сплачують рівними частинами щомісяця протягом 30 днів після закінчення звітного місяця.
За місячного звітного періоду декларацію подають протягом 20 днів місяця, що настає за звітним, а відрахування сплачують протягом наступних 30 днів.
У юридичних осіб також декілька способів внесення коштів. Вони можуть як сплатити земельний податок через Приват24, так і використовуючи термінали або відділення. Потрібно зазначити такі реквізити:
- отримувач — місцеве управління Державної казначейської служби;
- код ЄДРПОУ отримувача — код органу ДПС, де платник перебуває на обліку;
- рахунок отримувача — рахунок для зарахування внеску, відкритий в органі Казначейства;
- код класифікації доходів бюджету.
Своєчасна й повна сплата земельного податку — це обов’язок кожного землевласника та землекористувача. Ці кошти спрямовуються до місцевих бюджетів і витрачаються на розвиток інфраструктури населених пунктів, доброустрій територій, ремонт доріг, утримання закладів освіти, медицини, соціального захисту тощо. Крім того, за порушення строків сплати передбачені штрафні санкції. Тому важливо знати, як сплатити податок на землю онлайн чи офлайн, та робити це у зазначені строки.
Податок на землю в Україні
З 2022 року в Україні діють особливі умови сплати, пов’язані з воєнним станом. Зокрема, відрахування не сплачуються за землі й паї, що розташовані на територіях:
- де велися бойові дії;
- які тимчасово окуповані російськими військами (за переліком Кабміну);
- які засмічені вибухонебезпечними предметами або мають фортифікаційні споруди.
Також не нараховується загальне мінімальне податкове зобов’язання для ділянок на зазначених територіях. Перелік таких територій визначається Кабінетом Міністрів України.
З травня 2023 року звільнено від сплати:
- наділи, забруднені вибухонебезпечними предметами;
- ділянки, непридатні для використання через загрозу забруднення вибухонебезпечними предметами.
Для цього місцеві ради мають ухвалити рішення про встановлення відповідних пільг.
Висновок
Отже, земельний податок — це обов’язковий платіж за володіння або користування земельними ділянками. Його розмір залежить від нормативної грошової оцінки або площі ділянки.
За своєчасної сплати земельного податку фермери роблять важливий внесок у розвиток своїх громад. Сьогодні є зручні сучасні інструменти, які допомагають агровиробникам ефективно планувати свої витрати. Сервіс WEAGRO дозволяє купувати необхідні товари з відтермінуванням платежу без додаткових документів, що особливо важливо в періоди значних фінансових навантажень. Це допомагає вчасно виконувати всі зобов’язання перед державою та громадою, зберігаючи при цьому фінансову стабільність господарства.
