Екологічний податок — це дієвий спосіб регулювання діяльності організацій, які під час роботи випускають забруднювальні речовини в навколишнє середовище. Його розмір залежить від обсягу викидів в атмосферу, воду, ґрунт, а також від кількості утворених відходів. У цій статті розглянемо особливості екологічного податку в Україні, хто є платниками, як здійснюється розрахунок та актуальні ставки податку у 2025 році.
Що таке екологічний податок
Екологічний податок — це загальнодержавний обов’язковий платіж, що стягується з фактичних обсягів різних викидів, скидів, розміщення відходів у довкіллі. Податок охоплює види діяльності, які супроводжуються:
- виділенням токсичних хімічних речовин у повітря від стаціонарних об’єктів-забруднювачів;
- скидами забруднювальних речовин безпосередньо у водні об’єкти;
- розміщенням відходів (крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини);
- утворенням і тимчасовим зберіганням радіоактивних відходів.
Згідно з п. 240.1 ПКУ, податок сплачується за:
- виділення небезпечних домішок у повітря від нерухомих точок забруднення;
- зберігання радіаційних відходів підприємствами-виробниками з перевищенням термінів, встановлених ліцензійними умовами;
- розміщення відходів;
- утворення радіоактивних відходів;
- тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Екоподаток за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю (CO2) стягується лише у випадку, коли їх річний обсяг перевищує 500 тонн.
Читайте також: Енергозберігаючі та ресурсозберігаючі технології в сільському господарстві
Платники екологічного податку
Платниками екологічного податку є господарчі суб’єкти, юридичні особи, бюджетні установи, громадські та інші підприємства й організації, які здійснюють діяльність, пов’язану з негативним впливом на навколишнє середовище. Це можуть бути підприємства, ФОП, зокрема платники єдиного податку, представництва нерезидентів.
Відповідальність за сплату екоподатку не залежить від форми власності чи виду діяльності. Наприклад, сільгоспвиробники, які використовують пестициди чи добрива, теж повинні сплачувати податок за забруднення ґрунтів і водойм.
Платниками екологічного податку вважаються і ті суб’єкти господарювання, які мають стаціонарні джерела забруднення. До таких належать не лише об’єкти нерухомості (цехи, котельні, установки тощо), а й пересувні технічні засоби — генератори, мініелектростанції, газозварювальне обладнання, які працюють на паливі. Оскільки під час роботи вони тимчасово зберігають свої координати, то вважаються стаціонарними джерелами викидів.
Коди забруднювальних речовин для екологічного податку
Коди забруднюючих речовин для екологічного податку зазначені в Додатку 7 до Податкової декларації екологічного податку. До них належать:
- 243.4.001 — вуглекислий газ (CO2);
- 243.1.001 — оксиди азоту (NOx);
- 243.1.003 — сірковий ангідрид (SO2);
- 243.1.002 — аміак (NH3);
- 243.1.008 — хлороводень (HCl);
- 243.1.019 — сірководень (H2S);
- 243.1.016 — озон (O₃).
Платник самостійно визначає перелік кодів забруднювальних речовин, які викидаються чи скидаються внаслідок його діяльності, та зазначає їх у декларації.
Окрім кодів, важливо правильно визначити клас небезпечності речовин. Він впливає на ставку: що вищий — то більший податок. Класи небезпечності визначаються за спеціальними методиками, переліками та гігієнічними регламентами. Наприклад:
- сажа — III клас небезпечності;
- неметанові леткі органічні сполуки — IV клас;
- оксиди азоту у перерахунку на діоксид азоту — IV клас.
Тому під час розрахунку екоподатку важливо користуватися затвердженими нормативними документами щодо класів небезпечності забруднювальних речовин.
Читайте також: Органічне виробництво в Україні
Як розрахувати суму екологічного податку
Розрахунок екологічного податку здійснюється за формулою:
Сума податку = Обсяг викидів × Ставка податку
При цьому обсяг викидів визначається платником самостійно на основі даних первинного обліку. Методика розрахунку обсягів викидів забруднювальних речовин затверджена наказом Держкомстату.
Наприклад, при спалюванні 500 т кам’яного вугілля, розрахунок суми екологічного податку за викиди вуглекислого газу буде:
- Фактичний обсяг викиду CO2 = 0,000001 × 93740,0 × 500 × 20,47 = 958,43 т.
- Сума екоподатку за викиди CO2 = 958,43 × 30 грн/т = 28 752,9 грн.
Для розрахунку за бензин і дизельне пальне використовується інша методика, як для транспортних засобів, адже в дизельних генераторах використовуються двигуни внутрішнього згоряння.
Формула, як розрахувати екологічний податок у такому разі:
Обсяг викиду = 0,001 × Обсяг палива × Усереднений показник викиду
Значення усереднених показників викидів забруднювальних речовин для різних видів палива наведено в спеціальних методиках Держкомстату.
Суми податкових зобов’язань обчислюються за кожним видом забруднювальних речовин окремо, а потім підсумовуються. Округлення показників здійснюється до трьох знаків після коми.
Для коректного розрахунку податку платникові також необхідно мати дані про:
- перелік забруднювальних речовин, які утворюються внаслідок діяльності;
- обсяги фактично використаного палива;
- нижчу теплоту згоряння палива;
- коефіцієнти емісії забруднювальних речовин.
Такі дані можуть міститися в дозвільній документації (якщо вона оформлювалась) або ж визначатися за даними паспортів обладнання, нормативів, методик.
Розрахунок екоподатку є доволі складним і потребує спеціальних технічних знань. Тому для правильного обчислення варто залучати фахівців — екологів, інженерів, — які можуть надати всю необхідну інформацію.
Звільнення від сплати екологічного податку
Звільнення від сплати екологічного податку мають підприємства, що:
- використовують власні території для зберігання відходів як вторинних матеріалів;
- належать до галузі ядерної енергетики та уклали договори про повернення іонізувальних джерел опромінення за межі України;
- здійснюють викиди двоокису вуглецю, але не більше ніж 500 тонн на рік.
Також не сплачують податок фізичні особи, які не зареєстровані підприємцями.
Розміщувати відходи на власній території як вторинну сировину можна лише за наявності спеціального дозволу та з дотриманням нормативів і стандартів. При цьому відходи мають бути оприбутковані й призначатися для подальшого використання у виробництві чи реалізації. Інакше цей бізнес є платником екологічного податку.
Підприємства, що належать до ядерної енергетики, звільняються від екоподатку лише щодо тих радіоактивних відходів, які повертаються за межі України згідно з укладеними договорами. На інші види така пільга не поширюється.
Щоб скористатися звільненням від сплати за викиди CO2, які не перевищують 500 тонн на рік, платникові потрібно подати заяву про відсутність об’єкта оподаткування та розрахунок викидів. До розрахунку додаються матеріали інвентаризації викидів CO2 за всіма стаціонарними джерелами забруднення.
Екологічний податок в Україні
Законодавство щодо екологічного податку в Україні постійно змінюється для удосконалення. Зокрема, з 1 січня 2024 року продовжується поетапне підвищення ставок, яке розпочалося з 2022 року та триватиме до 2025-го.
У 2024 році ставка за викид двоокису вуглецю становила 30 грн за 1 тонну. Дані для інших забруднювальних речовин можна знайти у відповідних пунктах ПКУ. Вони варіюються залежно від граничної допустимої концентрації хімічних сполук у довкіллі та рівня небезпечності відходів.
Під час воєнного стану є певні послаблення щодо сплати екологічного податку, це, зокрема, такі винятки, як звільнення від оподаткування використання дизель-генераторів та обертових перетворювачів енергії, які забезпечують критично важливу інфраструктуру чи побутові потреби. Також податок не стягується за діяльність, що здійснюється на окупованих територіях або в зонах активних бойових дій, де неможливо забезпечити належний контроль за екологічними наслідками.
Висновок
Екологічний податок є важливим інструментом контролю за діяльністю підприємств, яка супроводжується викидами шкідливих речовин. Його сплачують суб’єкти господарювання залежно від обсягів та видів забруднення. Законодавство постійно змінюється, зокрема щодо ставок, тому платникам варто відстежувати актуальну інформацію.
Сервіс онлайн-розстрочки WEAGRO стає в пригоді сільгоспвиробникам для придбання екологічного обладнання, адже дає змогу швидко отримати необхідне устаткування чи послуги з відтермінуванням платежу без зайвої бюрократії. Це допомагає впроваджувати сучасні технології, що зменшують негативний вплив на довкілля.
