Податок на прибуток — обов’язковий платіж, який сплачують юридичні особи, у тому числі фермерські господарства, з чистого доходу від своєї діяльності. У статті ми розберемо, хто має сплачувати цей збір і коли, як його правильно розрахувати, які є нюанси саме для агросектору. Інформація буде корисною керівникам і бухгалтерам фермерських господарств.
Що таке податок на прибуток
Податок на прибуток підприємств — це прямий податок, який сплачується юридичними особами з прибутку, одержаного від реалізації продукції, робіт, послуг, а також інших видів діяльності. Розмір розраховується з чистого прибутку після вирахування усіх витрат та доходів.
Ця форма відрахувань є одним з основних джерел наповнення державного бюджету України. Її питома вага в доходах протягом останніх років коливається в межах 8–12%. Водночас для бізнесу податок на прибуток — це одна з найвагоміших форм відрахувань, оскільки прямо впливає на фінансовий результат їх діяльності. Тому порядок обчислення й сплати є важливим як для держави, так і бізнесу.
Читайте також: Бізнес-план в агросекторі: що це і як скласти
Платники податку на прибуток
В Україні платниками податку на прибуток є практично всі юридичні особи, як резиденти, так і нерезиденти, в тому числі:
- суб’єкти господарювання — юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;
- підприємства залізничного транспорту та їхні структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
- неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;
- нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з України або мають постійне представництво в Україні.
Фермерські господарства, зареєстровані як юрособи, — також ті, хто є платником податку на прибуток.
Читайте також: Фермерське господарство: що це, види, як назвати та зареєструвати
Як розрахувати податок на прибуток
Розмір податку на прибуток залежить від розміру чистого прибутку підприємства. Щоб розрахувати суму, потрібно визначити базу оподаткування, застосовуючи до неї відповідну ставку. Приклад для сільгосппідприємства розглянемо нижче.
Податок на прибуток формула
Формула розрахунку податку на прибуток виглядає так:
Податок на прибуток = База оподаткування × Ставка податку.
База оподаткування — це грошове вираження прибутку як об’єкта оподаткування. Вона розраховується за формулою:
База оподаткування = Дохід – Собівартість – Інші витрати.
Дохід — це загальна сума доходу платника від усіх видів діяльності. Собівартість та інші витрати, які враховуються під час визначення об’єкта оподаткування, визначаються згідно з ПКУ. Зверніть увагу, що окремі види доходів і витрат мають особливий порядок визначення під час розрахунку бази оподаткування.
Ставка податку на прибуток підприємств
Базова ставка податку на прибуток в Україні становить 18%. Її застосовують до бази оподаткування, визначеної згідно з нормами ПКУ. Окрім базової ставки, існують інші для певних видів діяльності. Для доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб з джерелом походження з України:
- 0% — страхові виплати за обов’язковими видами страхування;
- 4% — страхові виплати за договорами страхування ризиків за межами України;
- 5% — від суми доходів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами;
- 6% — від суми фрахту;
- 12% — від страхових платежів (якщо не застосовуються ставки 0% і 4%);
- 15% — від виплат у вигляді процентів, дивідендів, роялті, доходів від інжинірингу, орендної плати тощо.
Для букмекерської діяльності та азартних ігор:
- 10% — від доходу від азартних ігор з використанням гральних автоматів;
- 18% — від доходу від букмекерської діяльності та інших азартних ігор.
Для страхової діяльності:
- 3% — за договорами страхування;
- 0% — за договорами довгострокового страхування життя, добровільного медичного страхування та страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення;
- 30% — для діяльності з випуску й проведення лотерей.
Також варто відзначити, що для банків встановлено базову ставку 25%, а у 2023 році діяла тимчасова ставка 50%.
Як розрахувати податок на прибуток: приклад
Розглянемо умовний приклад, який податок на прибуток для фермерського господарства «Колос». За підсумками 2024 року господарство мало такі показники:
- дохід від реалізації продукції рослинництва — 18 000 000 грн;
- дохід від реалізації продукції тваринництва — 5 000 000 грн;
- дохід від надання послуг — 800 000 грн;
- витрати на насіння, добрива, засоби захисту — 6 500 000 грн;
- витрати на корми й ветпрепарати — 2 000 000 грн;
- витрати на пальне та електроенергію — 2 300 000 грн;
- оплата праці робітників і ЄСВ — 3 700 000 грн;
- амортизація основних засобів — 1 200 000 грн;
- інші витрати — 1 800 000 грн.
Розраховуємо фінансовий результат до оподаткування:
- дохід — 18 000 000 + 5 000 000 + 800 000 = 23 800 000 (грн);
- витрати — 6 500 000 + 2 000 000 + 2 300 000 + 3 700 000 + 1 200 000 + 1 800 000 = 17 500 000 (грн);
- фінансовий результат — 23 800 000 – 17 500 000 = 6 300 000 (грн).
Тепер визначаємо податкові різниці згідно з ПКУ (припустимо, що вони збільшують фінрезультат на 300 000 грн) і розраховуємо об’єкт оподаткування:
- об’єкт оподаткування: 6 300 000 + 300 000 = 6 600 000 (грн);
- ставка: 18%.
- 6 600 000 × 18% = 1 188 000 (грн).
Таким чином, фермерське господарство «Колос» за 2024 рік має сплатити 1 188 000 грн.
Звісно, це дуже спрощений приклад, як розрахувати податок на прибуток приклад. У реальності він буде складнішим з урахуванням усіх нюансів господарської діяльності та вимог Податкового кодексу. Проте він дає загальне розуміння порядку обчислення для агробізнесу.
Онлайн-сервіс WEAGRO значно спрощує розрахунки між контрагентами та дозволяє фермерам отримати відстрочку платежу на придбання засобів агровиробництва без зайвих документів та застав. І відповідно, регулювати свої доходи та витрати для оптимізації оподаткування.
Терміни сплати податку на прибуток
Хоча податковим періодом для цього збору є календарний рік, строк сплати податку на прибуток щоквартальний, у вигляді авансових внесків. Граничний термін — протягом 10 календарних днів після останнього дня кварталу.
За результатами року до 1 червня наступного за звітним року платники мають подати річну податкову декларацію, а також фінансову звітність. Якщо за результатами року, коли сплачується податок на прибуток, сума сплачених авансових внесків перевищує суму річних відрахувань, надмір підлягає поверненню або зарахуванню в майбутні платежі.
Є певні категорії платників, які можуть звітувати та сплачувати збір лише раз на рік:
- підприємства, що мають дохід менш як 20 млн грн;
- неприбуткові організації;
- с/г товаровиробники, які не мають щоквартального податкового зобов’язання;
- новостворені підприємства протягом першого року діяльності, якщо їхній річний дохід не перевищує 20 млн грн.
З 1 січня 2025 року вводяться зміни щодо подання звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ — вона стає щомісячною для податкових агентів.
Читайте також: Екологічний податок в Україні: що це і хто його має платити
Штраф за несвоєчасну сплату податку на прибуток
Перелік штрафних санкції залежно від виду:
- несвоєчасна сплата податку на прибуток — штраф 10% суми недоплати в разі затримки до 30 днів, 20% — якщо понад 30 днів, пеня в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення;
- заниження податкового зобов’язання в декларації — штраф 25% від суми заниження, повторне порушення протягом 1095 днів — 50%;
- неподання або несвоєчасне подання звітності — штраф 340 грн, повторне порушення — 1020 грн.
Як бачимо, штрафи за несвоєчасну сплату податку на прибуток суттєві, тому не варто нехтувати вчасною сплатою і поданням звітності, навіть попри тимчасові фінансові труднощі.
Як фермеру сплатити податок на прибуток
Окрім того, коли платити податок на прибуток, також важливо знати алгоритм дій. Авансові внески та кінцеву суму за підсумками року необхідно сплачувати до бюджету за місцем реєстрації платника. Реквізити можна дізнатися в місцевій податковій інспекції або на її сайті.
Щоб коректно зарахувався платіж, важливо правильно заповнити доручення, заначивши в ньому:
- номер рахунку відповідно до коду бюджетної класифікації;
- код платника за ЄДРПОУ;
- звітний період, за який сплачується відрахування;
- суму.
Податок на прибуток для підприємств зараховується до загального фонду державного бюджету. Квитанцію про сплату рекомендовано зберігати разом з податковою звітністю.
Читайте також: Що таке розстрочка: різниця між кредитом і розстрочкою
Податок на прибуток для фермерів в Україні
В Україні фермерські господарства, як й інші юридичні особи, є платниками податку на прибуток. Ставка становить 18% від бази оподаткування. Спеціальних пільг саме для фермерів щодо цієї ставки податковим законодавством не передбачено.
Проте аграрії мають альтернативу загальній системі оподаткування. Вони можуть вибрати спрощену систему, ставши платниками єдиного податку 4 групи. Вона створена для сільгоспвиробників сімейного типу. Щоб перейти, потрібно відповідати певним критеріям:
- здійснювати діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство»;
- здійснювати виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, перероблювання такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
- мати частку сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік не менше 75%;
- не використовувати працю найманих осіб;
- членами фермерського господарства повинні бути лише члени сім’ї.
Платникам єдиного податку 4 групи встановлені спеціальні ставки з одного гектара с/г угідь та/або земель водного фонду, які залежать від типу земель та їх розташування. Розмір ставок визначено у відсотках до бази оподаткування — нормативної грошової оцінки 1 га с/г угідь з урахуванням коефіцієнта індексації.
Перебуваючи на спрощеній системі, фермерське господарство звільняється від сплати податку на прибуток в Україні, майно в частині земельного податку та рентної плати за спецводокористування. Такий варіант є зручним, якщо бізнес тільки починає розвиватись.
Висновок
Податок на прибуток — важливий і обов’язковий платіж. Однак українське законодавство передбачає спеціальні умови його сплати для аграріїв — знижені ставки, право вибору системи оподаткування. Це дозволяє оптимізувати податкове навантаження.
Водночас для ефективної роботи фермерам не обійтися без надійних партнерів, щоб забезпечити матеріально-технічні ресурси. Сервіс WEAGRO стає в пригоді, пропонуючи розстрочку на купівлю насіння, добрив, засобів захисту без зайвих переплат і ризиків. Це дозволяє раціонально використати кошти, щоб виконати свої податкові зобов’язання.
